1) Tại điểm d khoảng 6 Điều 8 quy định Thuế thu nhập
cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ
tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền
quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các
cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt
có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ
chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế
thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ
chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách,
chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một
hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá
nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ
thể như sau:
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang
làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc
quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường
hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới
theo quy định tại điểm nêu trên khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho
tổ chức mới.
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang
làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể
cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán
thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan
thuế trong các trường hợp sau đây:
Có số thuế phải nộp
thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp
theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán
của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số
thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp
theo; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03
tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác
bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế
đối với phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm
nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích
lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm
tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động
thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu
nhập này.
Cá nhân cư trú có thu
nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai,
hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp
khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
2) Điều kiện khai thuế theo quý đối với người nộp thuế thuộc diện khai
thuế thu nhập cá nhân theo tháng
- Theo quy định, trường hợp người nộp thuế thuộc diện
khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia
tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
- Việc khai thuế thu nhập cá nhân theo quý được xác
định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn
định trong cả năm dương lịch. (Điểm a Khoản 1 Điều 8, Khoản 1 Điều 9)
3) Nộp hồ sơ khai thuế dù không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
- Cụ thể, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá
nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có
phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
Trước
đây, theo điểm a.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân theo tháng, quý thì không phải khai thuế.
- Tương tự, theo quy định mới thì việc miễn nộp hồ sơ
khai thuế thu nhập cá nhân không có quy định áp dụng đối với tổ chức, cá
nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Vì vậy, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
dưới mức giảm trừ gia cảnh (11 triệu đồng/tháng) không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
nhưng tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn phải thực hiện khai thuế. (Điểm b Khoản 3 Điều 7;
Điểm d.1 Khoản 6 Điều 8).
- Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu
nhập cá nhân và cá nhân có số tiền thuế
phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân
từ tiền
lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống thì không phải nộp hồ sơ khai thuế;
trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.
(Khoản 3 Điều 7)
Trên đây những điểm mới về
thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Nghị định 126 của Chính phủ./.
Mỹ
Dung